Daň z přidané hodnoty
- jedná se o nejvýznamnější příjmovou položku státního rozpočtu
- jedná se o nepřímou daň – tzn. neplatí se přímo finančnímu úřadu, ale konečný spotřebitel ji zaplatí prodejci či výrobci a ten ji teprve odvede státu (finančnímu úřadu)
- konečný spotřebitel zaplatí DPH v ceně kupovaných výrobků či služeb
- výrobce či prodejce připočte DPH k ceně svých prodávaných výkonů – DPH však není jeho výnosem (nepatří mu – patří státu) – musí ji odvést státu (finančnímu úřadu)
POPLATNÍK – ten, z jehož peněz se daň skutečně platí (u DPH je to konečný spotřebitel)
PLÁTCE – ten, kdo je daň povinen vybrat a odvést státu (u DPH je to výrobce či prodejce)
PLÁTCE DPH
- povinně osoba, která provozuje ekonomickou činnost na území ČR a jejíž obrat za posledních 12 měsíců přesáhl 1 milion Kč
(musí se povinně zaregistrovat na FÚ jako plátce DPH, je mu přiděleno DIČ)
- kromě povinných plátců DPH existují i dobrovolní plátci DPH, kteří se zaregistrovali dobrovolně
ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ
- zdaňovací období je období, za které se zjišťuje daňová povinnost a za které se DPH odvádí
- zdaňovacím období je:
Čtvrtletí – pokud je roční obrat do 10 mil. Kč
Měsíc – pokud je roční obrat nad 10 mil. Kč
- daňové přiznání se musí podat a DPH se musí zaplatit do 25. dne následujícího po skončení zdaňovacího období
SAZBY DPH:
Základní sazba 21% - na většinu výrobků a služeb
První snížená sazba 15% - uplatňuje se na výrobky a služby uvedené v příloze 2 a 3 zákona o DPH (např. potraviny, noviny, časopisy, ortopedické pomůcky a přístroje, hromadná doprava, apod.)
Druhá snížená sazba 10% - uplatňuje se na výrobky uvedené v příloze 3a zákona o DPH (např. kojenecká výživa a potraviny pro malé děti, léky a očkovací látky, tištěné knihy a obrázkové knihy pro děti
Produkty a služby osvobozené od DPH:
VÝPOČET DPH:
DPH = cena bez DPH x sazba DPH (v %)
Celková částka = cena bez DPH + DPH
DPH = cena včetně DPH x koeficient
Koeficient pro 21% DPH = 0,1736 (21/121)
Koeficient pro 15% DPH = 0,1304 (15/115)
Koeficient pro 10% DPH = 0,0909 (10/110)
DAŇOVÉ DOKLADY
náležitosti běžného daňového dokladu:
náležitosti, které má každý účetní doklad (číslo dokladu, identifikace účastníků účetní operace, částka, předmět, datum vyhotovení dokladu a datum uskutečnění účetního případu, podpis toho, kdo schválil operaci, podpis toho, kdo zaúčtoval operaci) +
- používají se při platbách v hotovosti do Kč 10.000,- včetně DPH
- na rozdíl od běžného daňového dokladu obsahuje zjednodušený daňový doklad pouze celkovou cenu včetně DPH a sazbu DPH – neobsahuje DPH v Kč (nutno vypočítat pomocí koeficientu)
ÚČTOVÁNÍ DPH
Účet 343 – Daň z přidané hodnoty
MD – DPH na vstupu – tedy daň zaplacená při nákupech – daň, na kterou máme nárok na vráceni od státu – představuje pro nás DAŇOVOU POHLEDÁVKU
D – DPH na výstupu – tedy daň, o kterou zvýšíme cenu našich prodávaných výkonů – daň, kterou vybereme od odběratele a jsme povinni odvést státu – DPH na výstupu představuje DAŇOVÝ ZÁVAZEK
Na konci zdaňovacího období porovnáme DPH na vstupu a DPH na výstupu a zjistíme daňovou povinnost podnikatele – může se stát, že:
ÚČTOVÁNÍ U KUPUJÍCÍHO
Př.: DFA za materiál cena bez DPH 8.000Kč, DPH 21%
8.000,- 111/321 9.680,-
1.618,- 343/
ÚČTOVÁNÍ U PRODÁVAJÍCÍHO
Př.: VFA za zboží, cena bez DPH 12.000, DPH 21%
14.520,- 311/604 12.000,-
/343 2.520,-
Při nákupu z dovozu plátci DPH
- DPH se vypočte z fakturované částky přepočtené na koruny
2) Nákup mimo EU
- povinnost platit clo, které vstupuje do základu výpočtu DPH, pokud jsme plátci DPH = ( fakturovaná částka v Kč + clo) * 0.21
- účtujeme také samovyměření 343/343