Evidence a účtování peněžních prostředků
- Evidence a účtování peněžních prostředků
KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK
- účtová třída – platební styk – hotovostní – bezhotovostní
Hotovostní platební styk – evidence v pokladně
- Účtujeme na syntetickém účtu 211 – na základě VPD, PPD
- K tomuto syntetickému účtu lze podle potřeby vést analytiku např. podle měny, nebo pokud je v podniku více pokladen, tak podle pokladen
(211100 – pokladna v CZK, 211200 – pokladna v EUR, 211300 – pokladna v USD apod.)
- PPD – převod peněz z BÚ do pokladny nebo příjem peněz v hotovosti- tržba v hotovosti za prodané výkony, úhrada např. manka zaměstnancem v hotovosti apod.
- VPD – pokladník vydává hotovost z pokladny (např. drobné nákupy, výplata mezd v hotovosti, převod nadlimitní hotovosti na BÚ, záloha zaměstnanci na cestovné apod.)
POKLADNÍ KNIHA:
- Pokladník zachycuje veškeré uč. případy týkající se pokladny
- Datum, doklad, účel, částka a KZ pokladny po pohybu
- Na konci dne zachytí KZ v pokladní knize a porovná v pokladně a zjistí:
- STAV PK = P – ideální stav, nic neúčtujeme
- STAV PK { P = vznik přebytku = VÝNOS 211/668 ost. finanční výnosy
- STAV PK } P = schodek = NÁKLAD manka a škody 569/221
- Pokud se prokáže chyba pokladníka, předepisuje mu manko k úhradě:
- Pohledávky za zaměstnance 335/668
- Úhrada manka v hotovosti 211/335
- Úhrada manka že srážky že mzdy 331/335
VALUTOVÁ POKLADNA
- Valuty - cizí měna v hotovosti
- pokud účetní jednotka obchoduje se zahraničím, musí vést valutovou pokladnu
- valutovou pokladnu účtujeme na 211
- podle zákona o účetnictví musíme účetnictví vést v CZK - proto na účtu 211 účtujeme v české méně a k těmto účtům vedeme analytiku dle měny:
např. 211100 - valutová POKLADNA v EUR
BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK
221/ BĚŽNÝ ÚČET - na základě VBÚ
261 – peníze jsou na cestě:
- Používá se nejčastěji při převodu hotovosti z pokladny na BÚ nebo naopak
- Slouží k překlenutí časového nesouladu mezi pohybem peněz a pohybem dokladů
Analytická evidence se vede podle účtů u jednotlivých bank nebo dle měny
(např. 221100 – BÚ u ČSOB, 221200 – BÚ u ČS nebo 221100 – BÚ v CZK, 221200 – BÚ v EUR apod.)
Př.: převod hotovosti z BÚ do pokladny:
- Vystaven PPD 211, nemáme však VBÚ, proto nelze účtovat 221, ale účtujeme na / 261str. D
- Po vystavení VBÚ doúčtujeme převod z BÚ do pokladny na základě VBÚ 261/221
DEVIZOVÝ ÚČET
- Deviza - cizí měna bezhotovostní
- pokud účetní jednotka obchoduje se zahraničím, musí vést devizový účet
- - devizový účet účtujeme na 221
- podle zákona o účetnictví musíme účetnictví vést v CZK - proto na účtu 221 účtujeme v české méně a k těmto účtům vedeme analytiku dle měny:
např. 221100 - devizový účet v EUR
221200 - devizový účet v USD atd.
CENINY / 213 aktivní účet
- Kolky, stravenky, poštovní známky, předplacené karty atd.
- NÁKUP CENIN – VPD 213/211 nebo DFA 213/321
- SPOTŘEBA = NÁKLAD 518/213
!!! POZOR KOLKY daňové poplatky 538/213 !!!
INVENTARIZAČNÍ ROZDÍLY CENIN
- Přebytek = VÝNOS 213/668
- MANKO = NÁKLAD 569/213
- Předpis pokladníkovi 335/668
PŘEDPIS JE VŽDY POHLEDÁVKA
KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR platnost do 1 roku
/ 231 pasivní účet
- Účtujeme na základě VÚÚ
- Při překlenutí doby mezi bankovními operacemi použijeme účet peníze na cestě 261
- VÚÚ / Bankou poskytnut úvěr na bank. účet 261/231
- VBÚ / zaúčtování poskytnutého úvěru 221/261
- VBÚ / úroky z úvěru 562/221
- VBÚ / splátka bank. úvěru 261/221
- VÚÚ / zúčtování splátky z BÚ 231/261
- VÚÚ / úhrada DFA z ban.úvěru 321/231
Bankovní úvěry se splatností nad 1 rok účtujeme na účtu 461 – Bankovní úvěry – účtujeme opět na základě výpisu z bankovního úvěru (VÚÚ), účtování stejné jako u krátkodobého bankovního úvěru