FDK.cz

Dlouhodobý finanční majetek

DFM evidujeme v 0. účtové třídě, ve skupině 06

• jedná se o majetek, který účetní jednotka pořídila za účelem zhodnocení svých volných peněžních prostředků nebo za účelem získání určitého podílu v jiné společnosti
• na rozdíl od krátkodobého finančního majetku, který nalezneme v 2. účtové třídě ve skupině 25, má dlouhodobý finanční majetek splatnost (nebo dobu držení) delší než 1 rok

CHARAKTERISTIKA DFM

1. CENNÉ PAPÍRY A PODÍLY V PODNICÍCH S VLIVEM:
   • rozhodujícím - účetní jednotka vlastní nad 40% z jejich celkového objemu
   • podstatným – účetní jednotka vlastní 20 až 40% z jejich celkového objemu
   • ostatní – účetní jednotka vlastní méně než 20% podíl z celkového objemu
2. PŮJČKY
   • poskytnuté účetní jednotkou ve skupině
   • ostatní půjčky s dobou splatnosti delší než 1 rok, např. vklad tichého společníka
3. OSTATNÍ CENNÉ PAPÍRY A PODÍLY
   • nejsou určeny k obchodování, ani nejsou cenným papírem drženým do splatnosti, nevyjadřují ani podstatný nebo rozhodující majetkový vliv
4. DLUHOVÉ PAPÍRY DRŽENÉ DO SPLATNOSTI
5. OSTATNÍ DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEk
   • např. soubory movitých a nemovitých věcí pronajímaných jako celek v rámci smlouvy o nájmu podniku

OCEŇOVÁNÍ DFM

• DFM oceňujeme zásadně pořizovací cenou
• součásti PC jsou náklady spojené s pořízením cenného papíru a podílu, např. poplatky burzám a makléřům, poplatky poradcům
• do PC nelze zahrnou náklady spojené s držbou cenných papírů a úroky z úvěrů na pořízení cenných papírů a podílů

Rozlišujeme:
Majetkové cenné papíry
Dlužné (úvěrové) cenné papíry

Majetkové cenné papíry (např. akcie)

• jejich majitel se stává spolumajitelem společnosti, která CP vydala
• s majetkovými cennými papíry jsou spojena určitá práva:
  • Právo na podíl na zisku společnosti, která CP vydala (právo na dividendy)
  • Právo účastnit se a hlasovat na valné hromadě – a tím se podílet na řízení společnosti
  • Právo na likvidační zůstatek v případě, že je společnost zrušena likvidací
• jsou pořizovány za účelem získání určitého podílu ve společnosti a za účelem budoucího ekonomického prospěchu

Pořízení majetkových cenných papírů:
Pro pořízení DFM používá účetní jednotka tyto účty:

• 043/ Pořízení DFM
• 061/ Podílové cenné papíry a podíly – ovládaná osoba (nad 40%)
• 062/ Podílové cenné papíry a podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem – v případě, že investor má podstatný vliv (od 20 do 40%)
• 063/ Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly – na tomto účtu investor účtuje:
  • má-li menšinový vliv (pod 20%)

Př:

1. ID – vyúčtování od makléře
   • Za nákup akcií Kč 500.000,-
   • Za provizi Kč 30.000 043/379 530.000
2. ID – převod akcií do majetku (18% podíl) 063/043 530.000

Majetkové CP akcionář pořizuje za účelem ekonomického prospěchu – tím jsou DIVIDENDY

• přiznané DIVIDENDY 378/665
• přiznané DIV připsány na BÚ 221/378

Majetkové CP se nakupují také za účelem obchodování s nimi:
PRODEJ AKCIÍ:

• účtujeme vždy ve 2 krocích:
  1. Tržba z prodeje akcií 378(221) / 661 Vždy v prodejní ceně
  2. Úbytek prodaných akcií 561/ 061,062,063 Vždy v pořizovací ceně

PRODEJ DFM

• Při prodeji FM nám vzniknou tržby na účtu 661 – tržby z prodeje CP a podílů, ve skutečné ceně, za kterou byly papíry prodány a příbytek peněz na BÚ 221 221 / 661
• Úbytek CP zaúčtujeme na vrub účtu 561 – prodané CP a podíly a prodané CP a podíly v PC se souvztažným zápisem na účtech CP a podílů 061,062,063 561 / 061,062,063

Úvěrové cenné papíry (dluhopisy)

- účetní jednotka vydává (emituje) úvěrové CP, aby si opatřila zdroje krytí
Emitent = subjekt, který vydává CP – může jím být stát, obec, banka, podnik – emitent = dlužník
Kupec = věřitel – subjekt, který si od emitenta nakoupí dlužné CP – po vypršení doby splatnosti má nárok na vrácení nominální hodnoty cenného papíru plus dohodnutý úrok

Účtování u emitenta:

1. ID – emise dluhopisů 375/473 v nominální hodnotě
2. VBÚ – splacení emitovaných dluhopisů 221/375 v nominální hodnotě
3. ID – závazek z hrubého úroku 562/379
4. ID – srážková daň z hrubého úroku 379/342 (15% z hrubého úroku)
   Hrubý úrok a srážkovou daň účtujeme v jednotlivých letech
5. ID – po vypršení doby splatnosti předložení dluhopisů k proplacení 473/379 v nominální hodnotě
6. VBÚ – vyplacení nominální hodnoty
   Dluhopisů a čistých úroků 379/221 nominální hodnota plus čisté úroky za jednotlivé roky

Účtování u věřitele:

1. ID – upsání dluhopisů 065/379 nominální hodnota
2. VBÚ – splacení upsaných dluhopisů 379/221 nominální hodnota
3. ID – nárok na čistý úrok 378/665
   (účtujeme v jednotlivých letech)
4. ID – předložení dluhopisu k proplacení 378/065 nominální hodnota
5. VBÚ – připsání NH dluhopisů a čistého úroku 221/378 NH + čisté úroky za jednotl. roky