Daňový systém ČR
ZNAKY DANí
- Daň je platbou nedobrovolnou, povinnou a vynutitelnou – nařízeno zákonem,
- nenávratnou – nelze požadovat zpět (pouze přeplatky),
- neekvivalentní – neexistuje nárok na adekvátní plnění za daň,
- neúčelová – plátce neovlivní, na co budou daně použity.
ZáKLADNí DAŇOVé POJMY
- DAŇ je povinná, pravidelná, zákonem stanovená platba do veřejného rozpočtu.
- POPLATNíK je daňový subjekt, který je povinen platit daň.
- PLáTCE je daňový subjekt. Který je povinen uhradit daň vybranou od poplatníků
- SPRáVCE DANĚ je příslušný finanční orgán, který daň vybírá a musí ji zpracovat
- PŘEDMĚT DANĚ je daňový objekt, ze kterého se daň vyměřuje
- ZáKLAD DANĚ je penězi stanovený objekt, ze kterého se daň vyměřuje
- SAZBY DANĚ – PROPORCIONáLNí – nemění se DPH
PROGRESIVNí – čím vyšší základ, tím vyšší sazba
DEGRESIVNí – čím vyšší základ daně, tím nižší % sazby daně
- NEZDANITELNé MINIMUM – část nepodléhající zdanění
- ODPOČITATELNé POLOŽKY – snižují daňový základ – sleva na děti
- OSVOBOZENí OD DANĚ – zproštění povinnosti platit daň (pouze v mezích zákona)
- SLEVY NA DANI – částky snižující výpočet daně
- SPLATNOST DANĚ – termín, do kterého musí plátce nebo poplatník daň uhradit
- ZDAŇOVACí OBDOBí – je časový interval, za který se daň vypočte a musí uhradit
DANĚ JSOU PŘíJMEM DO STáTNíHO ROZPOČTU
DANĚ DĚLíME NA:
- Přímé – zdaňující majetek nebo příjem osob
- Nepřímé – zdaňující prodej zboží nebo služeb
DANĚ PŘíMé
- Daň z příjmu FO a PO – zdaňovacím obdobím je 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Termín podání daňového přiznání je do 31. 3. PO a do 30. 6. FO (pokud má daňový poplatník daňového poradce, musí to ohlásit na FÚ) do 31. 10. FO s příjmem ze zahraničí (oznamovací povinnost na FÚ)
- Daň z nemovitosti – stavby – daňové přiznání se podává do 31. 1. Zdaňovací období – vždy, když došlo ke změně proti předcházejícím daňovým přiznáním z nem. (změna majitele, přístavba, bourání…)
- Daň z nemovitosti – pozemky – všechny pozemky na území ČR, mimo ochranného pásma vod. Pokud je pozemek na území obce, které patří, daň se neplatí. Zemědělská půda je rozdělena do několika kategorií podle bonity:
- A) orná půda, vinice, chmelnice, sady, zahrady – koef. 0,75 %
- B) lesy, rybníky s průmyslovým vytěžováním ryb, louky, pastviny, trvalé trávní porosty
U orné půdy určuje cenu za m2 ministerstvo zemědělství. Louky a vodní plochy s intenzivním nebo průmyslovým chovem ryb – cena za m2 se pohybuje kolem 4,- Kč/m2.. Lesy v celé ČR =
3,80 Kč/ m2
- C) Daň ze stavebního pozemku – výměra v m2 x pevná sazba stanovená zákonem x koeficient podle počtu obyvatel podle posledního sčítání lidu
Daň dědická – jednorázová daň, platí se, jen když pro ni nastanou okolnosti. (6. tříd dědiců)
- Daň darovací – daň hradí příjemce – jednotná sazba 15% (pokud se jedná o dar mezi přímými
příbuznými, daň se neplatí)
- Daň z převodu nemovitostí – 4 % ze základu daně (znalecký posudek, nebo směrná hodnota)
- Daň silniční – základ daně – u osobního automobilu podle objemu válců
u nákladního automobilu podle hmotnosti v tunách na počet náprav
platí pouze subjekty, které dopravní prostředek používají
ke své podnikatelské činnosti
DANĚ NEPŘíMé
- Daň z přidané hodnoty – DPH – tuto daň tvoří část ceny výrobků a služeb (%)
- Daň spotřební – předmět daně – z lihu, z piva, z vína, z tabáku a z minerálních olejů.
- Clo – dovozní – udává se v %. Pro určení sazby, musíme znát druh a původ zboží.
- SP – jde do státního rozpočtu. O tuto daň se starají okresní správy sociálního zabezpečení (OSSZ)
- Evropské fondy – odvody daní do rozpočtu EU
SOUSTAVA DANí
